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涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策如期续期5年

时间:2019-11-18 12:25:22

9月16日,财政部网站发布了《金融企业农业贷款和中小企业贷款税前扣除损失准备金政策公告》(以下简称《公告》),自2019年1月1日起至2023年12月31日实施。事实上,财政部、国家税务总局于2015年1月发布了《关于金融企业农业贷款和中小企业贷款税前扣除损失准备金问题的通知》(以下简称《通知》)。实施期限为2014年1月1日至2018年12月31日。“公告”的内容与“通知”的内容基本相同,可视为“通知”的延期5年。

《公告》明确规定了涉农金融企业和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策,即在对涉农贷款和中小企业贷款风险进行分类后,在计算应纳税所得额时,允许扣除按以下比例计提的贷款损失准备金:

(一)关注贷款,计提比例为2%;

(2)次级贷款的计提比例为25%;

(3)可疑贷款50%;

(4)对于亏损贷款,计提比例为100%。

《公告》指出,所谓农民贷款是指金融企业向农民发放的所有贷款。农民以家庭为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

所谓中小企业贷款,是指金融企业向年销售额和总资产不超过2亿元人民币的企业发放的贷款。

《公告》还规定,金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款,应先扣除税前扣除的贷款损失准备金,不足部分可在实际计算应纳税所得额时扣除。

“支持农业和支持小型企业”一直是监管当局令人鼓舞的政策。例如,今年1月14日,中国银行业监督管理委员会发布了《关于促进农村商业银行坚守岗位、加强治理、提升金融服务能力的意见》。该意见明确指出,农业不良贷款容忍度(农业不良贷款余额/农业不良贷款余额)高于当地银行金融机构不良贷款的3个百分点或5%以上,小微企业不良贷款容忍度(小微企业不良贷款余额/小微企业贷款余额)可高于农业企业自身不良贷款3个百分点。

附件:关于金融企业农业贷款和中小企业贷款税前扣除损失准备金政策的公告

财政部、国家税务总局公告2019年第85号

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现公布农业相关金融企业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税政策如下:

一、金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监[〔2007〕54号),对农业贷款和中小企业贷款进行风险分类,按以下比例提取贷款损失准备金,允许在计算应纳税所得额时扣除:

二、本公告所称农业贷款,是指《农业贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246号)统计的下列贷款:

(a)农民贷款;

(2)农村企业和各类组织贷款。

本条所称农户贷款,是指金融企业向农户发放的所有贷款。对农民贷款的判断应基于贷款的主体是否属于农民。农民是指在乡镇(不含城关镇)行政区域内长期居住(一年以上)的人,以及在城关镇行政村内长期居住、户籍不在当地但在此居住一年以上的人,国有农场职工和农村个体工商户。乡镇行政区域内(不含城关镇)和城关镇所辖行政村内的国有经济机关、团体、学校、企业事业单位的集体户;有当地户口但家庭外出一年以上的居民,无论承包耕地是否保留,都不属于该家庭。农民以家庭为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

本条所称农村企业和各类组织贷款,是指金融企业向注册地位于农村地区的企业和各类组织发放的所有贷款。农村是指地级以上城市行政区域和所辖城镇以外的地区。

三、本公告所称中小企业贷款,是指金融企业向年销售额和总资产不超过2亿元的企业发放的贷款。

四、金融企业对符合条件的农业贷款和中小企业贷款损失,应先冲抵已扣除税前的贷款损失准备金,不足冲抵部分可在计算应纳税所得额时扣除。

五、本公告自2019年1月1日至2023年12月31日实施。

特此宣布。

财政部和税务总局

2019年8月23日

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